Кто и как ведёт учёт ценных бумаг

учет-ценных-бумаг

Инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, считаются оптимальным способом защиты денежных средств от инфляции и приумножения капитала. Сформировав инвестиционный портфель, владелец может совершать с активами ряд производных действий. Сюда относятся покупка и продажа, дарение наследование. Операции с ЦБ могут осуществляться самостоятельно или с привлечением специалистов – брокеров.

В любом случае, перед владельцем такого портфеля возникает проблема хранения своих активов. Актуальность данного вопроса обусловлена тем, что ценные бумаги могут иметь документарную и бездокументарную форму. В первом случае, активы отпечатываются на бланке, и могут храниться в сейфе отдела вложений компании или кредитной организации (банка). Во втором – хранение происходит в электронном виде. Для правильного хранения ЦБ, лучше воспользоваться услугами депозитария. Это внутренние профессиональные участники фондового рынка, которые оказывают услуги по учёту и хранению ценных бумаг. Здесь нужно уточнить, что к акциям и облигациям не применяются правила обычного документооборота. Независимо от формы выпуска, активы считаются товаром, который приносит владельцу прибыль. Поэтому к ним применяются правила бухгалтерского и налогового учёта по финансовым операциям. Добавим, что ЦБ причисляются к основным средствам компании, поэтому обязательно отражаются на балансном счёте бухгалтерии и могут подвергаться переоценке.

Учёт и хранение ценных бумаг

Сразу нужно уточнить, что правила хранения, приёма и выдачи ценных бумаг регулируются Федеральным законодательством. Однако установленные правовые требования большей частью затрагивают бездокументарные активы, которые находятся в обращении. Облигации, акции и векселя, выпускающиеся в форме бумажного документа, обычно находятся на сейфовом хранении, и обычно не участвуют в обращении на фондовом рынке.

Организации, оказывающие услуги депозитарного хранения ценных бумаг используют два способа:

  1. Открытый. В этом случае, депонент может не указывать в договоре индивидуальные признаки ценной бумаги (серия, номер и пр.), а депозитарий учитывает общее число активов, имеющихся на счёте. Данная методология применима к ситуациям, когда речь идёт об учёте и хранении однородной эмиссии ЦБ. Такие бумаги не отличаются друг от друга индивидуальными признаками.
  2. Закрытый. Это более сложный вариант учёта, применяемый только к ценным бумагам, имеющим документарную форму. Суть заключается в том, что каждая акция или облигация учитываются по разряду, серии и номеру. Поэтому помимо учёта общего числа активов, депозитарием ведётся реестр номеров, позволяющий идентифицировать владельца и место хранения. Заводится реестр отдельно для каждой эмиссии, но формат справочника определяет депозитарий.

В обоих случаях, между сторонами заключается договор депозитарного хранения. Согласно общим положениям, форма такого договора не предполагает передачу права собственности, поэтому депозитарий не может совершать юридически значимых действий с ЦБ без распоряжения владельца. При этом, организация, принявшая активы на хранение несёт по ним полную ответственность.

Добавим, что устанавливать срок хранения ценных бумаг на счёте депо необязательно. Такие договора часто заключаются бессрочно, и владелец ценных бумаг может их забрать в любой момент, если иной порядок не предусмотрен условиями.

Как происходит учёт операций с ценными бумагами

Ценные бумаги обычно приобретаются с целью получения прибыли. Такие операции предполагают расходы на приобретение активов и прибыль в форме процентов либо дивидендов. Такая система собственности влияет на доходность организации и изменяет налогооблагаемую базу, поэтому должен проводиться аудит ЦБ, и данные о доходах/расходах включаются в бухгалтерскую отчётность. При этом не играет роли, где именно хранятся активы: в банке, депозитарии или сейфе компании. Напомним, что передача прав по бездокументарным и документарным активам не предусматривается, независимо от способа хранения.

Хозяйственные операции обычно проводятся с долговыми ЦБ, облигациями и акциями. Здесь нужно уточнить, что собственные векселя, выпущенные для взаиморасчётов с контрагентами, не включаются в аналитический учёт. Такие бумаги отражаются в отчётности владельца.

Чтобы анализ доходов/расходов и их отражение в ведомости был более понятен, приведём пример учёта активных ЦБ.

Допустим, что некая компания закупила 20 облигаций с номиналом 1 000 рублей по цене 900 руб. Срок обращения таких активов составляет 24 месяца, прибыль в виде 30% годовых от номинала выплачивается каждое полугодие. Переоценка активов с такими условиями будет производиться так.

Отчётный период

Полученный доход

Списанная разность между номиналом и покупной ценой

Учётная цена по итогам периода

Доходность за отчётный период

1-е полугодие

3 000

500

18 500

3 500

2-е полугодие

19 000

3-е полугодие

19 500

4-е полугодие

20 000

Финансовый результат

12 000

2 000

14 000

 

Формировать такую отчётность можно в программах Excel или 1С-Рарус.

Типичные ошибки финансовых вложений

Если с депозитарным хранением или банковским делом проблем обычно не возникает, то нарушение порядка учёта ценных бумаг считается довольно распространённым явлением. Рассмотрим кратко типовые ошибки:

  • Общее число иностранных и российских ценных бумаг поставленных на учёт, не совпадает с реальным количеством.
  • Данные в карточке инвентаризации не совпадают с выводами аудита;
  • Имеются расхождения по кассе после приобретения/реализации ЦБ;
  • Неправильно выведена амортизированная стоимость;
  • Неправильно учтена начальная или остаточная стоимость ЦБ;
  • Не раскрыты особенности и методы проведения оценки;
  • Отсутствует разница между базовой и номинальной ценой в период осуществления обращения ЦБ.

Если выявлены несоответствия, проводится перепроверка и принятие неучтённых ранее ценных бумаг на баланс предприятия.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Михаил Новожилов / автор статьи
Финансовый консультант. Образование: высшее юридическое. Опыт работы - юрист управляющей компании. Сферы интересов: IT-технологии, закон и право, финансы.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Инвестиции Онлайн - Выгодное Вложение Денег, Все Способы
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.